Lön eller utdelning? Så väger du dem mot varandra i ditt bolag

Två olika sätt att beskattas

Lön och utdelning beskattas efter helt olika logik, och det är den skillnaden som gör frågan svårare än den ser ut. Lön är en kostnad i bolaget som dras av mot vinsten innan bolagsskatt räknas ut, men den belastas i gengäld med arbetsgivaravgifter när den betalas ut och med kommunal och eventuellt statlig inkomstskatt hos dig som person. Bolaget får avdrag, du betalar inkomstskatt på hela beloppet.

Utdelning tas i stället ur en vinst som redan är bolagsskattad. Bolaget har alltså betalat sin skatt på resultatet innan pengarna delas ut, och du beskattas sedan en gång till på det du får som privatperson. I ett fåmansbolag styrs den beskattningen av reglerna i inkomstskattelagens 57 kapitel, ofta kallade 3:12-reglerna, och av det gränsbelopp som räknas fram på blankett K10. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas i kapital, utdelning därutöver beskattas som lön även om den formellt är utdelning.

Vilken av de två som ger mest kvar i handen skiljer sig från år till år och från person till person, eftersom brytpunkter, skattesatser och gränsbelopp fastställs på nytt varje inkomstår. Vi går igenom hur gränsbeloppet räknas fram i artikeln om K10 och utdelningsutrymme, och det är den beräkningen som avgör hur mycket som över huvud taget kan tas som lågbeskattad utdelning.

Lönekravet i 3:12-reglerna

Vill du använda huvudregeln för att räkna fram ett gränsbelopp baserat på bolagets lönesumma, krävs det att du eller närstående har tagit ut lön som når upp till en viss nivå under året. Kravet består normalt av dels ett minimibelopp, dels en andel av den totala kontanta lönesumman i bolaget, och det ska vara uppfyllt innan året är slut – inte i efterhand.

Uppfylls inte lönekravet går det fortfarande att använda förenklingsregeln, som ger ett schablonmässigt gränsbelopp utan krav på löneuttag, men det beloppet är ofta lägre än vad huvudregeln kan ge i ett bolag med flera anställda och en stor lönesumma. I mindre bolag utan andra anställda är förenklingsregeln ofta det enklare och ibland även det mest fördelaktiga valet.

De exakta beloppen för lönekravet ändras varje år och ska alltid stämmas av mot Skatteverkets aktuella belägg för det inkomstår det gäller. Vi hjälper till att räkna på det i samband med bokslutsarbetet inom deklaration och skatt, så att beslutet om löneuttag fattas innan det är för sent att påverka.

Vad lönen bygger upp som utdelning inte gör

Skatteeffekten är bara en del av jämförelsen. Lön är den inkomst som ligger till grund för nästan alla trygghetssystem kopplade till arbete, medan utdelning inte räknas in i något av dem. Det gäller bland annat:

• Allmän pension. Pensionsgrundande inkomst byggs upp av lön, inte av utdelning eller bolagets vinst.
• Sjukpenning. Ersättning vid sjukdom beräknas utifrån den sjukpenninggrundande inkomsten, som i sin tur utgår från löneuttag.
• Föräldrapenning. Samma princip gäller här – utan tillräckligt löneuttag blir ersättningsnivån låg eller uteblir.
• A-kassa. Rätten till och storleken på en eventuell arbetslöshetsersättning bygger på arbetad tid och inkomst av arbete, inte utdelning.

För den som är ensam anställd i sitt eget bolag är det lätt att glömma bort de här delarna eftersom de känns avlägsna, men de blir högst påtagliga den dag något oväntat händer. Ett för lågt löneuttag under flera år kan ge en betydligt sämre pension och ett svagare skyddsnät än vad skattekalkylen för det enskilda året antyder.

Banklån, boende och tjänstepension

Banker som prövar bolån eller andra privatlån till en företagare tittar normalt på taxerad inkomst, alltså i huvudsak lön, snarare än på bolagets resultat eller på utdelning som ännu inte är beslutad. Ett lågt löneuttag kan därför försvåra bolåneansökan även om bolaget går mycket bra och delägaren har goda marginaler totalt sett.

Tjänstepension som bolaget betalar in är ett tredje alternativ vid sidan av lön och utdelning. Premien är avdragsgill för bolaget på ett liknande sätt som lön, men belastas inte av arbetsgivaravgifter i samma utsträckning och beskattas hos dig först den dag pensionen betalas ut. Det gör tjänstepension till ett sätt att skjuta upp beskattningen, men det bygger inte sjukpenninggrundande inkomst på samma sätt som ett löneuttag gör här och nu.

En rimlig ordning är att först säkerställa ett löneuttag som täcker lönekravet och ger en rimlig pensionsgrundande inkomst, därefter komplettera med tjänstepension om utrymmet finns, och sist ta ställning till hur mycket av den kvarvarande vinsten som tas som utdelning inom gränsbeloppet.

I vilken ordning du bör räkna – och när

1. Räkna fram gränsbeloppet enligt K10 utifrån föregående års sparade utrymme och eventuellt löneunderlag.
2. Bestäm det löneuttag som krävs för lönekravet, om huvudregeln ska användas, eller konstatera att förenklingsregeln räcker.
3. Se hur löneuttaget påverkar din marginalskatt i förhållande till brytpunkten för statlig skatt.
4. Bedöm behovet av pensionsgrundande inkomst för sjukpenning, föräldrapenning och framtida pension.
5. Ta ställning till hur mycket av resterande vinst som ska delas ut inom respektive över gränsbeloppet.

Beslutet om löneuttag måste i praktiken vara fattat och verkställt innan årsskiftet, eftersom lönen ska vara utbetald under rätt beskattningsår för att räknas med i det årets lönekrav och inkomst. Utdelning beslutas separat på en bolagsstämma efter att årsredovisningen är fastställd, men själva planeringen av hur mycket som ska tas ut behöver göras redan innan bokslutet påbörjas, så att löneuttaget hinner justeras i tid.

Vi går igenom den här avvägningen tillsammans med kunder inför varje årsskifte inom löpande rådgivning, eftersom siffrorna skiljer sig från bolag till bolag och år till år.

Vanliga misstag

Att bara titta på skatten det enskilda året

Den lägsta totala skatten ett visst år är inte alltid det bästa valet över tid, särskilt inte om löneuttaget blir så lågt att pension och sjukpenninggrundande inkomst tappar mark år efter år.

Att missa lönekravet med några tusenlappar

Lönekravet är ett skarpt villkor. Uppfylls det inte fullt ut går det inte att använda huvudregeln för det året, även om löneuttaget bara saknades marginellt.

Att besluta om utdelning för sent

Utdelning kräver ett giltigt bolagsstämmobeslut efter fastställd årsredovisning. Att vänta för länge med bokslutet skjuter också upp möjligheten att ta ut utdelningen.

Att lita på siffror från tidigare år

Gränsbelopp, brytpunkter och procentsatser för arbetsgivaravgifter och skatt fastställs på nytt varje inkomstår. Utgå aldrig från förra årets belopp – stäm alltid av aktuella siffror mot Skatteverket, eller låt oss göra det åt dig. Se även vad rådgivning och deklaration kostar hos oss.